연말정산 특별소득공제 주택 및 신용카드 관련 소득공제 정리

연말정산의 소득공제에는 인적공제, 연금보험료공제, 특별소득공제, 그 밖의 소득공제가 있습니다. 이것을 전부 정리해 보겠습니다. 특히 주택 및 신용카드 관련 소득공제는 잘 보시고 연말정산에 도움 되시길 바랍니다.

 

연금보험료 공제

근로자 본인 명의의 연금보험료 부담분을 납부한 경우 해당 연도의 근로소득금액에서 연금보험료를 공제합니다. 근로자 본인의 부담금만 공제 가능하고 배우자 및 부양가족 명의의 불입금은 근로자 본인 공제가 불가능합니다. 

총급여	총급여액 = 연봉 (급여+상여+수당+인정상여) - 비과세소득
(-) 근로소득공제
근로소득금액	근로소득공제표, 총급여액에 따라 공제
(-) 인적공제	기본공제, 추가공제
(-) 연금보험료공제
(-) 특별소득공제	보험료 공제, 주택임차차입금 원리금 상환액 공제, 장기주택저당차입금 이자상환액 공제
(-) 그밖의 소득공제	개인연금저축, 소기업·소상공인공제부금, 주택마련저축, 중소기업창업투자조합 출자 등, 신용카드 등 사용금액, 우리사주조합출연금, 고용유지중소기업 근로자, 장기집합투자증권저축(청년형 포함)

위의 표는 연말정산 흐름도의 연금보험료공제, 특별소득공제, 그밖의 소득공제까지의 계산법입니다. 전체 흐름도에 대한 내용은 아래 포스팅을 참고하시면 좋겠습니다. 

연말정산 준비서류 흐름도 정리

 

특별소득 공제

보험료 공제

근로자가 해당 과세기간에 부담하는 건강보험료·고용보험료·노인장기요양보험료는 해당 과세기간의 근로소득금액에서 공제합니다.

 

주택임차차입금 원리금 상환액 공제

과세기간 종료일(2022.12.31.) 현재 무주택 세대의 세대주(세대주가 주택자금공제 및 주택마련저축 공제를 받지 않은 경우에는 세대원)인 근로자가 국민주택규모의 주택(주거용 오피스텔 포함)을 임차하기 위해 대출기관 또는 거주자로부터 대출을 하고 그 대출금의 원리금을 상환하는 경우 상환금액의 40%를 소득공제하며, 공제한도는 주택마련저축 소득공제와 합하여 400만 원입니다.

 

장기주택저당차입금 이자상환액 공제

무주택 또는 1주택을 보유한 세대의 세대주(예외적으로 세대원)인 근로자가 취득당시 기준시가 5억 원 이하인 주택(주거용 오피스텔 제외)을 취득하기 위하여 해당 주택에 저당권을 설정하고 금융회사·주택도시기금으로부터 대출받은 자금의 이자상환액에 대해 아래 표의 한도로 공제합니다.

상환기간 15년 이상			상환기간 10년 이상
고정금리이고 비거치	고정금리 또는 비거치	기타	고정금리 또는 비거치
1,800만원	1,500만원	500만원	300만원

 

그 밖의 소득공제

개인연금저축공제

개인연금저축 납입액의 40%를 연 72만 원 한도로 공제합니다. 연간 180만 원을 납입하면 180만 원의 40%인 72만 원을 공제받을 수 있습니다.

 

소기업 소상공인 공제부금 소득공제

총 급여 7천만 원이하 법인 대표자가 중소기업중앙회의의 소기업 소상공인 공제(노란우산공제)에 가입하여 납부하는 납입액을 근로소득금액에서 공제합니다. 4천만원 이하는 500만원, 4천만원에서 1억원은 300만원, 1억원 초과는 200만원을 공제합니다.

 

주택마련저축 소득공제

총급여액이 7천만원 이하이고 과세연도 중 주택을 소유하지 않은 세대의 세대주인 근로자가 주택 마련저축에 납입한 금액의 40%를 공제합니다. '주택법에 따른 청약저축(연 납입액이 240만 원 이하)', '근로자주택마련저축(월 납입액이 15만원 이하)', '주택청약종합저축(연 납입액이 240만원 이하)'이 공제대상 주택마련저축의 종류입니다. 주택임차차입금 원리금상환액 공제와 합하여 연 400만 원 한도입니다.

 

신용카드 등 사용액 소득공제

근로자가 신용카드 등을 사용하여 지출한 금액에 대해 총 급여액의 25%를 초과하는 금액의 15%~80%를 공제합니다. 근로자 본인, 배우자, 직계존비속의 사용액에 대해 적용됩니다. 공제한도는 총급여액 7000만 원 이하는 300만 원과 총급여액의 20% 중 적은 금액, 총급여 7000만 원 초과 1억 2000만 원 이하는 250만 원, 1억 2000만 원 초과는 200만 원입니다. 공제율은 아래와 같습니다.

결제수단 및 사용처별	공제율
신용카드	15%
직불·선불카드·현금영수증	30%
도서·신문·공연·박물관·미술관 사용분 (총급여 7천만 원 이하자만 해당)	30%
전통시장·대중교통 사용분 (22.7.1.∼22.12.31. 대중교통 사용분)	40%(80%)

2022년 소비금액 중 2021년 대비 5%를 초과하여 증가한 금액의 20%, 2022년 전통시장 사용금액 중 2021년 대비 5%를 초과하여 증가한 금액의 20%를 공제합니다.

 

우리사주조합 출연금 소득공제

우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위하여 우리사주 조합에 출연한 금액을 연 400만 원 한도로 공제합니다.

 

고용유지 중소기업 근로자 소득공제

중소기업이 경영상 어려움에도 사업주와 근로자 대표 간 합의에 의하여 임금을 감소하여 고용을 유지하는 경우 감소된 임금의 50%를 근로자의 근로소득금액에서 연간 1천만 원 한도로 공제합니다.

 

장기집합투자증권저축 소득공제

거주자인 근로자(일용근로자 제외)가 공제 요건을 모두 갖춘 장기집합투자증권 저축에 2015. 12.31. 까지 가입한 경우 가입한 날부터 10년 동안 각 과세기간에 납입한 금액의 40%에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득금액에서 연 240만 원 한도로 공제합니다.

 

 

특별소득공제(주택자금공제, 주택마련저축) 및 그 밖의 소득공제(소기업·소상 공인 공제부금, 투자조합출자 등 신용카드 등 사용금액, 우리사주조합 출연금, 장기집합 투자증권저축)에 대해 종합한도 2,500만 원을 적용합니다.

 

 

국세청 연말정산 종합안내 바로가기

국세청

 

 

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